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PONENCIA: CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUYENTES POR REGIMEN FISCAL.

PONENTE:  ING. JUAN JIMÉNEZ GUERRERO.

PERSONAS MORALES

1.       SOCIEDADES MERCANTILES Y SOCIEDADES ANÓNIMAS

2.       ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES EMPRESARIALES

3.       INSTITUCIONES DE CRÉDITO

4.       SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES

PERSONAS FÍSICAS

1.       ASALARIADOS ( son los que trabajan para un patrón )

2.       HONORARIOS ( personas que trabajan en forma independiente por ejemplo: médicos, abogados )

3.       ARRENDADORES DE INMUEBLES

4.       PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL. En este grupo encontramos la siguiente sub clasificación.

A.      RÉGIMEN GENERAL

B.      RÉGIMEN SIMPLIFICADO

C.      RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

 

PERSONAS MORALES EXENTAS DE PAGO DEL I.S.R.

LISR ART. 10-B

SON TODAS AQUELLAS PERSONAS MORALES QUE SE DEDIQUEN A LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES:

1.       AGRÍCOLAS

2.       GANADERAS

3.       PESQUERAS

4.       SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN

5.       EJIDOS Y COMUNIDADES

6.       UNIÓN DE EJIDOS Y COMUNIDADES

7.       LA EMPRESA SOCIAL

8.       ASOCIACIONES RURALES DE INTERÉS COLECTIVO

9.       UNIDAD AGRÍCOLA INDUSTRIAL DE LA MUJER CAMPESINA

10.   COLONIAS AGRÍCOLAS Y GANADERAS

A las primeras 4 personas la exención en ningún caso excederá de 200 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica de la persona elevada al año, para las demás no hay límite, es decir no pagan.

PERSONAS MORALES CON DERECHO A REDUCCIÓN DE IMPUESTOS

LISR ART. 13

I.          50% PARA LAS ACTIVIDADES DE AGRICULTURA, GANADERÍA, PESCA Y SILVICULTURA

II.         25% SI SE INDUSTRIALIZAN LOS PRODUCTOS DE LA FACCIÓN ANTERIOR

III.         25% SI LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN I, REALIZAN ACTIVIDADES COMERCIALES O  INDUSTRIALES EN LAS QUE OBTENGAN COMO MÁXIMO EL 50% DE SUS INGRESOS BRUTOS

IV.        50% POR LOS INGRESOS QUE PROVENGAN EXCLUSIVAMENTE DE EDICIÓN DE LIBROS, PERIÓDICOS Y REVISTAS

QUIENES NO ESTÁN OBLIGADOS AL PAGO DEL I.V.A.

LIVA ART. 2 C

LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL QUE ÚNICAMENTE ENAJENEN BIENES O PRESTEN SERVICIOS AL PÚBLICO EN GENERAL, NO ESTARÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO POR DICHAS ACTIVIDADES, SIEMPRE QUE EN EL AÑO DE CALENDARIO ANTERIOR HAYAN OBTENIDO INGRESOS QUE NO EXCEDA DE $ 1’337,303.00 (esta cifra se actualiza anualmente )

AGRICULTURA, SILVICULTURA Y PESCA.- TAMBIÉN ESTÁN EXENTAS DEL PAGO DEL IVA ESTAS PERSONAS, NO OBSTANTE QUE LA TOTALIDAD O PARTE DE SUS ACTOS O ACTIVIDADES NO LAS REALICEN CON EL PÚBLICO EN GENERAL

NO SE PAGARÁ EL IVA POR LOS SIGUIENTES SERVICIOS

LIVA ART. 15

1.   LAS COMISIONES Y OTRAS CONTRAPRESTACIONES, QUE CUBRA EL ACREDITADO A SU ACREEDOR CON MOTIVO DEL OTORGAMIENTO DE CRÉDITOS DE BIENES INMUEBLES PARA CASA HABITACIÓN

2.   ESCUELAS PARTICULARES, CON ENSEÑANZA DE ESTUDIOS DE RECONOCIMIENTO OFICIAL Y LOS SERVICIOS EDUCATIVOS A NIVEL PREESCOLAR

3.   TRANSPORTE PÚBLICO TERRESTRE DE PERSONAS, EXCEPTO EL FERROCARRIL

4.   TRANSPORTE MARÍTIMO DE BIENES, EFECTUADO POR PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAÍS, EXCEPTO LOS SERVICIOS DE CABOTAJE EN TERRITORIO NACIONAL

5.    SEGUROS AGROPECUARIOS Y DE VIDA, COMISIONES A AGENTES

6.    ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

7.    SERVICIOS PROFESIONALES MÉDICOS, DENTISTAS Y VETERINARIOS

8.    DERECHOS DE AUTOR

NO SE PAGARÁ IVA POR LA ENAJENACIÓN DE LOS SIGUIENTES BIENES

LIVA ART. 9

1.   SUELO

2.   CONSTRUCCIONES ADHERIDAS AL SUELO, DESTINADAS O UTILIZADAS PARA CASA-HABITACIÓN ( escrituración de inmuebles, excención a la construcción, aplicación e instalación de casa habitación )

3.   LIBROS, PERIÓDICOS, REVISTAS Y DERECHOS DE AUTOR

4.   BIENES MUEBLES USADOS (Enajenación de automóviles, maquinaria en general y camiones )

5.   BILLETES Y PREMIOS DE LOTERÍA, SORTEOS Y CONCURSOS

6.   PIEZAS DE ORO Y PLATA, SIEMPRE Y CUNDO SE VENDAN AL MENUDEO Y AL PÚBLICO EN GENERAL

NO SE PAGARÁ IVA POR EL ARRENDAMIENTO DE LOS SIGUIENTES BIENES

LIVA ART. 20

1.       INMUEBLES DESTINADOS A CASA HABITACIÓN

2.       FINCAS AGROPECUARIAS

T A S A   DE L  I.V.A.  0%

LIVA ART. 2 A

EN LA ENAJENACIÓN DE:

1.       ANIMALES Y VEGETALES QUE NO ESTÉN INDUSTRIALIZADOS

2.       MEDICINAS DE PATENTE Y PRODUCTOS DESTINADOS A LA ALIMENTACIÓN

3.       AGUA Y HIELO

4.       IXTLE, PALMA Y LECHUGUILLA

5.       MAQUINARIA Y EQUIPO AGRÍCOLA Y EMBARCACIONES PARA PESCA COMERCIAL

6.       FERTILIZANTES, PLAGUICIDAS, HERBICIDAS Y FUNGICIDAS

7.       INVERNADEROS HIDROPONICOS Y EQUIPOS DE IRRIGACIÓN

8.       ORO, JOYERÍA, ORFEBRERÍA, PIEZAS ARTÍSTICAS U ORNAMENTALES

EN LA PRESTACIÓN DE LOS SIGUIENTES SERVICIOS INDEPENDIENTES

1.       LOS PRESTADOS DIRECTAMENTE A LOS AGRICULTORES, GANADEROS Y PESQUEROS

2.       EL ARRENDAMIENTO DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE LOS AGRICULTORES Y GANADEROS

3.       MOLIENDA DE MAÍZ O TRIGO

4.       PASTEURIZACIÓN DE LECHE

5.       EXPORTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS

A TODO LO ANTERIOR AGREGUE LA EVASIÓN FISCAL

ES INCREÍBLE LA CANTIDAD DE MILLONES DE MEXICANOS QUE NO ESTÁN CONTRIBUYENDO CON SUS IMPUESTOS Y HAN DEJADO LA PESADA CARGA SOLO PARA UNOS CUANTOS MEXICANOS........NO SE VALE.

QUIERO JUSTIFICARLOS PORQUE ELLOS NO SON LOS CULPABLES, EL CULPABLE A SIDO EL GOBIERNO POR INEFICIENTE Y CORRUPTO QUE NO A SABIDO ADMINISTRAR.

 ANÁLISIS COMPARATIVO DEL PAGO DE IMPUESTOS

DE UN TRABAJADOR QUE TIENE UN INGRESO

MENSUAL DE $ 9,395.10 INTEGRADO

CON MI PROPUESTA

 

ACTUAL

Se considera que el 100% de los

Productos y servicios que consume

Están gravados con IVA al 10%

INGRESO

MENSUAL $ 9,395.10

I.S.R. 12%                    $ 1,127.40

Propuesto

Mas 10% de IVA            +   854.00

 

SUMA                                        $ 1,981.40

Menos 8% VR/ C.                     

( $ 8,540.00 )                           -      683.20

 

IMPUESTO NETO

MENSUAL DEL

TRABAJADOR                          $ 1,298.20

 

La cantidad de $ 8,540.00 se obtiene

Al dividir $ 9,391.10 entre 1.10

Que es el IVA que se pagaría al trabajador

 

 

 

AQUÍ SOLO REPRESENTA EL 13.82%

DE SUS INGRESOS

 Se considera que solo compra

Productos que no

Están gravados con el 15% de IVA

 INGRESO

MENSUAL $ 9,395.10

 I.S.R.                        $ 1,726.39

Antes de subsidio

 Subsidio acreditable           -  $ 160.86

 Crédito al salario                  -    135.94

 

  

 

 IMPUESTO NETO

MENSUAL DEL

TRABAJADOR                     $ 1,465.59

 

EN CASO DE GRAVAR ALIMENTOS Y

MEDICINAS U OTROS PRODUCTOS

EL TRABAJADOR TENDRÍA QUE PAGAR

15% MAS DE SUS INGRESOS

 SUMA DE IMPUESTOS       $ 1,409.26

                                                 2,874.85

ESTO REPRESENTA EL 30.6% DE SUS

INGRESOS

 

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